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CARES 法案慈善税收减免创造了一个信托规划机会,但要迅速采取行动

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你需要知道的

  • 法律暂停了一般将现金捐赠的扣除额限制在 2020 年和 2021 年纳税人 AGI 的 60% 的规则。
  • 2020 年或 2021 年超过 AGI 的慈善捐款可以结转以抵消以后一年的收入。
  • 有兴趣开设 CRUT 的高收入客户应考虑在年底前开设。

为了鼓励在 COVID-19 大流行期间进行慈善捐赠,《冠状病毒援助、救济和经济安全 (CARES) 法案》对联邦慈善捐款扣除规则进行了几项重要更改。

进一步来说, CARES 法案暂停了将现金捐赠的扣除额限制在 2020 年和 2021 年纳税人调整后总收入 (AGI) 的 60% 的规则。 这为有慈善倾向的客户提供了一个机会,可以通过在年底前采取行动来最大限度地扣除慈善捐款。 

希望最大限度地提高慈善捐赠税收优惠的客户可能对 慈善剩余信托 (CRUT) 结构体。但应该告知他们,仅剩下短短几个月的时间就可以利用宝贵的 CARES 法案慈善机构给予税收减免。

背景:2020-2021 年 CARES 法案变更

纳税人通常只能在捐赠不超过 AGI 的 60% 的情况下扣除对慈善机构的现金捐赠。根据慈善机构的类型,升值的长期资本收益财产的礼物通常受到较低的 20% 或 30% 的 AGI 限制。如前所述,CARES 法案取消了 2020 年 60% 的 AGI 限制,该福利后来延长至 2021 年。 

因此,对大多数慈善机构的现金捐款不受任何类型的 AGI 限制 (尽管一些捐助者建议的基金和支持组织被排除在扩大的捐赠限额之外)。个人纳税人可以将其 2020 年和 2021 年的收入最多抵消其 AGI 的 100%。 

在 2020 年或 2021 年超过 AGI 的慈善捐款可以结转以抵消以后一年的收入(但是,金额不可退还)。 金额可以结转五年,但根据现行法律,这些金额在结转至 2022 年或下一年时将再次受到 60% 的 AGI 限制。

CRUT 结构的价值

由于慈善扣除额在 2021 年不受 AGI 限制,因此高收入客户可能希望考虑迅速采取行动,在 2022 年恢复 AGI 限制之前最大限度地提高其联邦税收扣除额。但这些客户也可能不愿意放弃所有福利和收入——产生与高于平均水平的捐赠相关的潜力。

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CRUT 是一种不可撤销的结构,每年为客户提供收入,无论是终生还是在预定的年限内。收入金额是基于 CRUT 中资产价值的固定百分比(至少 5%)(金额每年重新确定)。在期限结束时(可能是捐赠者的一生),剩余价值将支付给慈善机构或捐赠者建议基金。

通常,现金或证券等资产用于为 CRUT 提供资金。在 CRUT 最初获得资金后,客户可以选择在 CRUT 期限内贡献额外的资产。

重要的是,CRUT 在出售资产时不缴纳资本利得税(因此资产的全部价值仍保留在 CRUT 内)。捐赠者(或收入受益人)确实为来自 CRUT 的分配支付所得税。

目前,CRUT 最有价值的好处之一是捐赠者在 CRUT 获得资助的当年获得相当于转移资产的联邦所得税减免。如果捐赠者用现金为 CRUT 提供资金,则根据 2021 年 CARES 法案规则,该金额可 100% 扣除。即使捐赠者每年将继续从 CRUT 获得收入也是如此。 

结论

对于慈善捐赠的有价值的 CARES 法案税收减免是否会延长至 2022 年还远未确定。在 2021 年结束之前,应将这些和其他有价值的慈善捐赠选项告知希望最大化其慈善资金税收价值的客户。

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